一名德州东区地方法院的法官于2024年12月5日叫停财政部与国税局稍早前颁发的BOI申报通知， 称其“违宪”(Unconstitutional)。

司法部于12月5日对“崭停”实施BOI申报的“禁令”提出上诉（Notice of Appeal），财政部，国税局与AICPA则于12月11日发出通知呼吁符合要求的企业自动申报。

多年以来，国税局的公司成立作业方式被广为诟病，招致以“空壳”公司洗钱、诈骗层出不穷，鱼龙混杂，真假难辨，早已被列为臭名昭著的十二骗术之一。财政部与国税局终于决定“快刀斩乱麻”，勒令全美小企业于2025年1月1日之前“主动”上交“业主基本信息”（Beneficial Ownership Information，简称BOI），基本要求为：

2024年1月1日前成立的企业，需在2025年1月1日前完成申报。

2024年1月1日至2025年1月1日之间成立的企业，需在成立后90天内完成申报。

2025年1月1日之后成立的企业，需在成立后30天内完成申报。

未按时申报的企业将面临严厉处罚，每日罚款500美元，最高罚至10,000美元，甚至可能被判处两年监禁。

BOI作为“企业透明法”（Corporate Transparency Act简称CTA）的核心组成部分，于2019年10月22日在国会通过，由于疫情的原因，从未正式实施，但四年的疫情蔓延及经济复苏时期，恰恰为国内外的 骗子歹徒培植了土壤，试举一例。

“肥客”（Faker）有限责任公司（中国大陆）通过他（她）们在LA的代理人在德拉瓦州（Delaware，当选总统川普最青睐之地，他的大部分公司均注册于此）注册了一家房地产投资信托公司（Real Estate Investment Trust，简称REIT），以招募EB-5投资人为名“吸金”。几年后投资人发现上当，追讨这家REIT，但因主要合伙人均在中国，没有实名信息，很难追讨。

仍举上例。“肥客”的“上线”“罗德”（Lauerdering）有限责任公司将“肥客”的非法所得经香港分公司再汇回美国，他们在纽约成立分公司，管理合伙人（Managing Partner）的税号状态为Applied（正在申请中）。罗德纽约分公司的职能为房地产投资，但实质是将“肥客”吸收的黑钱漂白之后，汇回香港，最后回到洗钱团伙的手中。骗徒之所以一再得手，是因为企业法不透明，“幽灵”（Ghost）作祟，钻了“空壳”公司的漏洞。

企业透明法的实质，是取缔“空壳”，让企业实质受益人的资讯“曝光”。BOI（Beneficial Ownership Information）的申报并不复杂，但是却能击中企业收益人的“要害”。实际收益所有人是指对公司拥有最终所有权或控制权的自然人，包括直接或间接拥有公司25% 以上股权权益的个人，或者通过其它方式 （如合同安排，表决权等）对公司施加重大控制的个人。回到先前以REIT诈骗的例子，如果国税局掌握了企业收益人的关键信息（如中国护照），便可以“拔出萝卜带出泥”，截取从中国大陆汇回“洗钱”的“黑金”，还EB-5投资人一个公道。

需要进行BOI备案的公司包括：

美国本土公司，如在各州成立的股份有限公司（Corp），有限责任公司（Limited Liability Company， LLC），合伙人实体 （Partnership）等。

外国有限公司，如在各州（尤其是德拉瓦等9个免税州）成立的有限责任公司（Limited Liability Company， LLC），合伙人实体 （Partnership）等。

更多的外国“老板”（实质受益人）是寻找代理人作为招牌，自己躲在幕后，表面上是美国公司，

实际上在背后操纵（Skeleton in the Board）.BOI正是刺向这些“幽灵”的一把利剑。

我们同时注意到，有23种企业享受企业透明法（CTA）及BOI的豁免，除了受SEC管辖的投资公司外，还包括保险、会计，非盈利组织，信托（房地产投资信托不在之列）及大型管理公司（Large Operating Company 简称LOC），而财政部对LOC的定义为：1. 在美有超过20人以上员工；2.在美有实体办公地点；3.在美每年申报的报税收入在500万以上。随着川普的人马两个月后即将走马上任，财政部Financial Crimes Enforcement Network（FinCEN）会更加趋严，为了鼓励外国投资人而抛出的LOC豁免橄榄枝可能会夭折。

另外值得注意的，是会计事务所（Accounting Firm）也在BOI申报豁免之列。虽说CPA， PLLC等需在NYS Education 或PCAOB（SEC）登记并完成年报，但多数“挂名”CPA(或EA)的会计事务所是不需要经过严格审批或实名登记的,这正是去年以来国税局刑事调查署（Criminal Investigation）对460起特大ERC申请诈骗立案，金额高达70亿元（平均每起申请1500万元）进行了排查，其中37起已遭起诉，17起判决中9起平均入狱刑期为20个月，多家会计税务公司深陷牵连，受到调查，致使国税局长丹尼尔（Daniel Werfel）大声疾呼中小企业远离骗子，投奔可信赖的专业报税人。更有甚者盗取了会计税务公司的全套资讯，冒充CPA(或EA)通过国税局的“热线”以骗取退税。因此会计税务行业的实质受益人申报及定期更新同样迫在眉睫，不让骗子有可乘之机。

我们希望法官叫停BOI的禁令不要象上次2013年1月18日哥伦比亚特区法官詹姆斯。柏斯贝格（James E.Boasberg）“封杀”国税局要求无照报税人须限期通过考核方能执业的法规“违宪”，“掣肘”国税局10年无法整顿统帅百万报税业大军，历史的教训不容再重演。

杨心传注册会计师（MYRON YANG C.P.A.），新址：38-08 Union St,,#2A Flushing NY 11354 （Flushing Commons法拉盛广场二楼），电话：718-888-0895，传真：718-888-0764，Emai: myangplic@gmai.com。